Vennootschapsbelasting
Op 1 januari 2016 is de vennootschapsbelastingplicht voor publieke organisaties ingevoerd. De Wet
op de vennootschapsbelasting (Vpb) is destijds in essentie zo aangepast dat overheden ook belast kunnen worden voor economische activiteiten die ook door private ondernemingen (kunnen) worden uitgevoerd. De aanpassingen hadden tot doel een gelijk fiscaal speelveld te maken tussen partijen (overheden en private ondernemingen).
Sinds deze wetswijziging vallen activiteiten waarvoor gemeenten als ondernemer optreden onder de Vpb. De gemeente Heusden heeft sindsdien in overleg met een fiscaal adviseur invulling gegeven aan de vennootschapsbelastingplicht. De fiscaal adviseur ondersteunt de gemeente bij de berekening van de Vpb en bij de jaarlijks belastingaangiftes.
Belaste activiteiten en berekening fiscale resultaten
Jaarlijks is een beoordeling nodig of er sprake is van nieuwe belaste activiteiten. Het aantal mogelijke ondernemersactiviteiten voor de Vpb is voor Heusden beperkt. De gemeente is vooralsnog alleen over de grondexploitaties (hierna: “het grondbedrijf”), straatreclame en over de opbrengsten uit de verkoop van reststromen van huishoudelijk afval Vpb verschuldigd. Voor de ondernemersactiviteit ‘straatparkeren’ is van rechtswege een vrijstelling van toepassing.
De berekening van de verschuldigde Vpb gebeurt extracomptabel. Jaarlijks leidt dit tot één
totaalbedrag voor de Vpb-heffing, op basis van het berekende fiscaal resultaat. Het fiscale resultaat wijkt af van het bedrijfseconomisch resultaat dat is opgenomen in de begroting en in de jaarrekening die zijn opgesteld op basis van de BBV voorschriften. Het totaalbedrag van de Vpb-heffing wordt als één bedrag opgenomen in de staat van baten en lasten.
VSO met de belastingdienst
In november 2020 heeft de gemeente Heusden een vaststellingsovereenkomst (VSO) voor de vennootschapsbelasting gesloten met de belastingdienst. Deze VSO geeft voor de gemeente duidelijkheid omtrent de berekening van de verschuldigde vennootschapsbelasting.
Ontwikkeling fiscaal resultaat en Vpb last
Het fiscale resultaat over 2024 is berekend op bijna € 0,5 miljoen negatief. Het lagere fiscale resultaat komt met name door lager geraamde resultaten in De Grassen en mutaties in de fasering en het resultaat van andere grondexploitaties die leiden tot een fiscale afwaardering in 2024.
In de afgelopen jaren zijn de volgende fiscale resultaten berekend, waarvoor aangiftes zijn gedaan:
- boekjaar 2016: € 1,4 miljoen negatief;
- boekjaar 2017: € 0,9 miljoen positief;
- boekjaar 2018: € 0,5 miljoen positief;
- boekjaar 2019: € 0,3 miljoen negatief;
- boekjaar 2020: € 1,9 miljoen negatief;
- boekjaar 2021: € 0,2 miljoen positief;
- boekjaar 2022: € 3,5 miljoen positief;
- boekjaar 2023: € 1,5 miljoen positief.
De belastingdienst heeft definitieve aanslagen opgelegd voor de boekjaren 2016 tot en met 2021.
Tot het boekjaar 2022 was het voor de vennootschapsbelasting nog mogelijk om jaren met positieve fiscale resultaten ‘weg te strepen’ tegen jaren met negatieve fiscale resultaten. Tot en met 2021 was de gemeente uiteindelijk dus (per saldo) geen Vpb verschuldigd. In de jaren daarna was er geen fiscaal verlies meer, wat in de jaarrekeningen over 2022 en 2023 vervolgens wel leidde tot fiscale lasten met uiteindelijk een totaalbedrag van ongeveer € 1 miljoen.
In de jaarrekening 2024 is voorzichtigheidshalve uitgegaan van een fiscaal resultaat in 2024 van nihil. Rekening houdend met de hierboven opgesomde fiscale resultaten over de eerdere jaren, resulteert dit in een negatieve fiscale last van ongeveer € 235.000 in het boekjaar 2024. De totaal tot en met 2024 verantwoorde fiscale lasten komen daarmee uit op ongeveer € 0,75 miljoen.
Ook de komende jaren blijft de uiteindelijke jaarlijkse fiscale last afhankelijk van de daadwerkelijke fasering en ontwikkeling van de grondexploitatieresultaten per boekjaar.